НДФЛ - одна из наиболее распространенных систем налогообложения, которая встречается в большинстве стран мира. Актуальность такой формы собирания налога объясняется простотой администрирования, так как большинство граждан работает за заработную плату и сборщиком сумм в данном случае выступает работодатель. Кроме того, присутствует легкость исчисления, поскольку доход в той или иной форме практически всегда оценен в денежном выражении, согласно сложившимся на данный момент рыночным условиям, что не требует его переоценки для целей налогообложения (в отличие, например, от имущества). В статье разберемся, какой подоходный налог в нашей стране, каковы его ставки и сроки уплаты.
Сущность
Вам будет интересно:Налоговый вычет при продаже квартиры: порядок начисления, сроки выплаты, необходимые документы
Подоходный налог, или как он официально называется НДФЛ (налог на доходы физических лиц), получил свое закрепление на территории РФ с 2001 г. в Налоговом кодексе (глава 23).
Вам будет интересно:Что такое облагаемая сумма дохода?
По старой еще советской привычке его часто называют «подоходным налогом» и у значительной части населения, работающего за заработную плату, он ассоциируется с некой суммой, которую удерживает работодатель.
На самом деле это не так, в соответствии со ст. 207 НК РФ, плательщиками являются именно физические лица, то есть данная обязанность ложится на плечи любых лиц, получающих доход внутри страны. О том, какой подоходный налог обязаны платить граждане РФ, от чего отталкиваться, более подробно расскажем в следующих разделах.
Что является источником обложения
Помимо уже упомянутой заработной платы, налогооблагаемым доходом, в соответствии со ст. 208 НК РФ, признаются любые виды дохода, полученные от источников на территории РФ, а для граждан России еще и доходы, заработанные за границей.
Формально доходом для целей налогообложения является любое поступление в пользу физического лица каких-либо материальных благ (экономической выгоды) в денежной или натуральной форме.
Вам будет интересно:Налоговые льготы для пенсионеров: размер, порядок начисления, советы юристов
Распространенными формами получения дохода, помимо заработной платы, являются:
- доходы от продажи любых видов имущества, находящегося у граждан в частной собственности (объектов недвижимости: домов, квартир, земельных участков; транспортных средств и т.п.);
- доходы от сдачи такого имущества в аренду;
- доходы от любых видов предпринимательской деятельности;
- проценты, начисляемые по банковским вкладам, и т.д.
Однако многие даже не подозревают, что для целей налогообложения доходом, например, признается материальная выгода, возникающая при получении денег в заем без процентов. В этом случае государство считает объектом обложения сумму, которую человек вернул бы сверх суммы займа, если бы он занимал деньги в Центральном банке России по установленной банком ставке рефинансирования. То есть человек вроде ничего не получил и все занятые деньги вернул, но и тут государство хочет взять с него "дань".
В следующем разделе поговорим, какой подоходный налог в итоге нужно уплачивать обязанному лицу.
Ставки
С большинства видов дохода НДФЛ взимается по ставке 13%.
Максимальная ставка подоходного налога в размере 35% устанавливается для прибыли в виде выигрышей в лотерею, призов по итогам участия в конкурсах, играх и т.п., проводимых в целях рекламы (например, розыгрыши, проводимые застройщиком при продаже квартир).
Повышенная ставка в размере 30% установлена для иностранцев, получающих доход от источников в нашей стране.
Следует отметить, что на сегодняшний день повышение подоходного налога на законодательном уровне не планируется.
Правила расчета
Сумма подоходного налога для уплаты исчисляется как произведение суммы облагаемого дохода на соответствующую налоговую ставку.
Отдельно следует остановиться на взимании налога с заработной платы лица, которое получает ее в качестве наемного работника. Формально все действия по исчислению налога и его уплате в бюджет в таком случае производит работодатель путем вычета подоходного налога из заработной платы, выдаваемой работнику, и перечисления его государству. Однако эта схема действует только в случае, если данный вид дохода (заработная плата) является единственным, и налогоплательщик не планирует применять при исчислении налога никаких дополнительных льгот и вычетов. Во всех остальных случаях обязанность по самостоятельному исчислению, декларированию и уплате налога ложится на плечи самого налогоплательщика, то есть физического лица.
Какие существуют льготы
Вам будет интересно:Транспортный налог в Московской области: ставки, расчет, льготы
При расчете налога применяются разнообразные льготы и вычеты, разделенные в НК РФ на четыре подгруппы:
- стандартные;
- имущественные;
- социальные;
- профессиональные.
Первостепенным условием предоставления налогового вычета является тот факт, что лицо имеет доходы, из которых исчисляется подоходный налог 13%.
Об особенностях каждой из указанных подгрупп, правилах исчисления поговорим в следующих разделах.
Стандартные вычеты
Это фиксированные суммы, не подпадающие под налогообложение, независимо от источника получения такого дохода.
Наиболее распространенным видом является вычет, предоставляемый родителям на содержание несовершеннолетних детей. Данный вычет у лиц, работающих за заработную плату, также обычно исчисляется работодателем, однако, следует учитывать, что если вы, например, работаете по совместительству и по основному месту работы использовали данный вычет не полностью, то для использования вычета целиком вам необходимо самостоятельно подать соответствующую декларацию, так как второй работодатель рассчитывать вам этот вычет не будет.
Для всех остальных категорий налогоплательщиков (получающих доход в иной форме) стандартный вычет предоставляется в заявительном порядке при самостоятельной подаче декларации.
Социальные вычеты
Позволяют уменьшить сумму облагаемого дохода на определенные категории расходов:
- на благотворительность;
- на собственное лечение, обучение;
- на лечение и обучение несовершеннолетних детей;
- на сумму софинансирования собственной пенсии.
Данная категория вычетов предоставляется исключительно в заявительном порядке путем самостоятельной подачи физическим лицом налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих несение расходов на вышеуказанные цели.
При этом следует учитывать, что государство признает вышеописанные расходы в качестве социальных вычетов для уменьшения суммы облагаемого дохода только в случае несения расходов в пользу признанных государством организаций, то есть, при заявлении расходов на лечение и образование необходимо предоставлять документы, подтверждающие наличие у получателей денежных средств соответствующей лицензии, а софинансирование пенсии должно осуществляться в зарегистрированный государством Пенсионный фонд.
Имущественные вычеты
В этом разделе рассмотрим, есть ли льготы по подоходному налогу в совершении сделок с имуществом.
Данный вид вычета дается как при покупке жилых объектов недвижимости (комнат, квартир, домов), так и при продаже собственного имущества (не только недвижимого, но и любого другого).
При покупке жилых объектов недвижимости вычет можно получить всего 1 раз в жизни и фактически он состоит из двух компонентов: непосредственно расходов на покупку в сумме до 2 млн. руб. и расходов на оплату процентов по целевым кредитам, привлеченным на эти цели. Первоначально такой вычет предоставляется в заявительном порядке с предоставлением соответствующей декларации. После признания права на получение вычета со стороны налогового органа можно обратиться за выдачей соответствующего уведомления, которое необходимо подать работодателю по основному месту работы, и дальнейшее использование вычета будет происходить автоматически при начислении налога на работе до полного использования права на вычет.
При продаже имущества предусмотрены льготы по подоходному налогу для всех видов имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет до момента продажи. Доход от продажи этого имущества освобождается от уплаты налога в полном размере. До истечения трехлетнего периода размер льготы определяется либо в виде фиксированной суммы 1 млн руб. для объектов недвижимости и 250000 руб. для прочего имущества, либо в размере расходов на его приобретение, подтвержденных документально. При этом следует учитывать, что в случае, если продаваемое имущество когда-то использовалось владельцем в предпринимательской деятельности (по адресу объекта недвижимости регистрировались магазины, мастерские и т.п.), в предоставлении вышеописанных имущественных вычетов может быть отказано.
Профессиональные
Такие налоговые вычеты предоставляются при получении дохода от деятельности в качестве предпринимателя. Их состав и порядок подтверждения определяется субъектами самостоятельно по правилам, сходным с порядком исчисления расходов для целей налогообложения, регламентированных главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Особенностью данного вычета является то, что в отсутствие документального подтверждения он может быть принят налоговым органом в размере 20% от суммы дохода.
Сроки исполнения обязанности
Уплата подоходного налога всеми категориями налогоплательщиков производится до 15 июля следующего за отчетным года. Работодатели, удерживающие подоходный налог, обязаны перечислить удержанную сумму в бюджет не позднее следующего за датой выплаты заработной платы дня. При этом, если по какой-то причине (например, из-за выплаты дохода в натуральной форме) работодатель не имеет возможности удержать из него НДФЛ, он обязан сообщить об этом в налоговый орган и обязанность уплатить данный сбор в этом случае возлагается на самого работника.
В данной статье мы подробно рассмотрели, какой подоходный налог установлен в настоящее время в нашей стране. Ставки НДФЛ являются постоянными и на сегодняшний день зависят от вида дохода, а не от суммы. Повышение подоходного налога, в отличие от НДС, пока не планируется. Следует отметить, несмотря на то что во многих случаях НДФЛ исчисляет работодатель, обязанность по его уплате все равно лежит на самом налогоплательщике как физлице, как и ответственность в виде пеней и штрафов, а при достижении определенных размеров - и уголовная за его неуплату. Если к вам возникли претензии со стороны контролирующих органов, необходимо обязательно разобраться в причинах. При этом рекомендуем вам выбирать в помощь специалиста, который решает задачи именно в этой узкой сфере.